作业帮合并财务报表,请问怎么理解分录7,分录8,分录9,分录10
来源：学生作业帮 编辑：拍题作业网作业帮 分类：综合作业 时间：2024/04/27 21:22:28
合并财务报表,请问怎么理解分录7,分录8,分录9,分录10
【例1】A公司为B公司的母公司.2009年3月,A公司向B公司销售100件甲商品,售价1000万元,成本800万元.B公司购入后将其作为库存商品管理.截至2009年年末,B公司对外出售40件甲商品,剩余甲商品在2009年12月31日的可变 现净值为550万元.母子公司适用的所得税税率均为25%.不考虑其他因素.
2010年,B公司共售出30件甲商品.截至2010年年末,尚有30件甲商品未对外出售,剩余甲商品在2010年12月31日的可变现净值为250万元.
A公司编制合并财务报表时,应进行以下抵销处理（以万元为单位,下同）：
2009年
1,借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000
,2,借：营业成本 120[（1000－800）×60%]
贷：存货 120
3,借：存货——存货跌价准备 50
贷：资产减值损失 50
借：递延所得税资产 17.5
贷：所得税费用 17.5
2010年
4,借：未分配利润——年初 120
贷：营业成本 120
,5, 借：存货——存货跌价准备 50
贷：未分配利润——年初 50
,6,借：递延所得税资产 17.5
贷：未分配利润——年初 17.5
7, 借：营业成本 60[（1000－800）×30%]
贷：存货 60
,8, 借：营业成本 25[50×（30/60）]
贷：存货——存货跌价准备 25
,9,借：存货——存货跌价准备 25
贷：资产减值损失 25
上述抵销分录,使合并财务报表层面的存货项目账面价值减少10万元（－50＋60＋25－25）,因此2010年末合并财务报表层面的可抵扣暂时性差异为10万元,2010年末合并财务报表层面相应的递延所得税资产余额应为2.5万元（10×25%）.而合并财务报表层面的相关递延所得税资产期初余额为17.5万元（见【例2】的第3笔抵销分录）,因此期末应转回递延所得税资产15万元（17.5－2.5）,分录为：
,10,借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
【例1】A公司为B公司的母公司.2009年3月,A公司向B公司销售100件甲商品,售价1000万元,成本800万元.B公司购入后将其作为库存商品管理.截至2009年年末,B公司对外出售40件甲商品,剩余甲商品在2009年12月31日的可变 现净值为550万元.母子公司适用的所得税税率均为25%.不考虑其他因素.
2010年,B公司共售出30件甲商品.截至2010年年末,尚有30件甲商品未对外出售,剩余甲商品在2010年12月31日的可变现净值为250万元.
A公司编制合并财务报表时,应进行以下抵销处理（以万元为单位,下同）：
2009年
1,借：营业收入 1000
贷：营业成本 1000
,2,借：营业成本 120[（1000－800）×60%]
贷：存货 120
3,借：存货——存货跌价准备 50
贷：资产减值损失 50
借：递延所得税资产 17.5
贷：所得税费用 17.5
2010年
4,借：未分配利润——年初 120
贷：营业成本 120
,5, 借：存货——存货跌价准备 50
贷：未分配利润——年初 50
,6,借：递延所得税资产 17.5
贷：未分配利润——年初 17.5
7, 借：营业成本 60[（1000－800）×30%]
贷：存货 60
,8, 借：营业成本 25[50×（30/60）]
贷：存货——存货跌价准备 25
,9,借：存货——存货跌价准备 25
贷：资产减值损失 25
上述抵销分录,使合并财务报表层面的存货项目账面价值减少10万元（－50＋60＋25－25）,因此2010年末合并财务报表层面的可抵扣暂时性差异为10万元,2010年末合并财务报表层面相应的递延所得税资产余额应为2.5万元（10×25%）.而合并财务报表层面的相关递延所得税资产期初余额为17.5万元（见【例2】的第3笔抵销分录）,因此期末应转回递延所得税资产15万元（17.5－2.5）,分录为：
,10,借：所得税费用 15
贷：递延所得税资产 15
分录7 是抵消10年未出售的30件的内部销售利润.内部销售利润=(1000-800)/100*尚未出售的件数30=60
分录8 是抵消10年出售的30件存货在单独报表结转的存货跌价准备.
分录9 是抵消个别报表的存货跌价准备,因为 可变现净值250,个别报表当年计提减值=550/2-250=25,而从合并层面看,存货账面价值=800*0.3=240万,比可变现净值大10万,不存在跌价.
再问： 抵消10年未出售的30件的内部销售利润：
我以为和09年一样
借：营业收入
贷：营业成本
存货
为什么现在只是
借：营业成本 60[（1000－800）×30%]
贷：存货
是怎么来的，怎么理
借：递延所得税资产 17.5
贷：所得税费用 17.5
再答： 09年的抵消部分，在10年以借：未分配利润——年初 120
贷：营业成本 120
体现了。
借：递延所得税资产 17.5
贷：所得税费用 17.5是抵消个别报表就确认存货跌价准备50所确认的递延所得税资产=50*0.25=12.5，和合并层面存货账面价值480和计税基础600的差=600-480=120 确认对应的递延所得税资产=120*0.25=30
分开写是 借：递延所得税资产 -12.5 贷：所得税费用 -12.5
借：递延所得税资产30 贷：所得税费用30
再问： 我觉得不对，因为09年售出40%
10年售出30，还有30件,10年应该是
应该是
借：未分配利润——年初 120
贷：存货 60（冲减B公司个别报表30件未售出多计入的价值，（1000-800）/100*30
营业成本 60
再答： 借：未分配利润——年初 120
贷：存货 60（冲减B公司个别报表30件未售出多计入的价值，（1000-800）/100*30
营业成本 60 你这样就是把分录4和7合并在一起了，意思一样
分录8 是抵消10年出售的30件存货在单独报表结转的存货跌价准备.
分录9 是抵消个别报表的存货跌价准备,因为 可变现净值250,个别报表当年计提减值=550/2-250=25,而从合并层面看,存货账面价值=800*0.3=240万,比可变现净值大10万,不存在跌价.
再问： 抵消10年未出售的30件的内部销售利润：
我以为和09年一样
借：营业收入
贷：营业成本
存货
为什么现在只是
借：营业成本 60[（1000－800）×30%]
贷：存货
是怎么来的，怎么理
借：递延所得税资产 17.5
贷：所得税费用 17.5
再答： 09年的抵消部分，在10年以借：未分配利润——年初 120
贷：营业成本 120
体现了。
借：递延所得税资产 17.5
贷：所得税费用 17.5是抵消个别报表就确认存货跌价准备50所确认的递延所得税资产=50*0.25=12.5，和合并层面存货账面价值480和计税基础600的差=600-480=120 确认对应的递延所得税资产=120*0.25=30
分开写是 借：递延所得税资产 -12.5 贷：所得税费用 -12.5
借：递延所得税资产30 贷：所得税费用30
再问： 我觉得不对，因为09年售出40%
10年售出30，还有30件,10年应该是
应该是
借：未分配利润——年初 120
贷：存货 60（冲减B公司个别报表30件未售出多计入的价值，（1000-800）/100*30
营业成本 60
再答： 借：未分配利润——年初 120
贷：存货 60（冲减B公司个别报表30件未售出多计入的价值，（1000-800）/100*30
营业成本 60 你这样就是把分录4和7合并在一起了，意思一样